羅友三專欄

去年初過世的長榮集團創辦人張榮發先生，及前年過世的資深製片裴祥泉先生，兩人在身後都留下了遺囑交代遺產分配意願，結果卻都無法依照他們的遺願執行遺囑，這些遺囑究竟出現什麼問題？該如何預立有效的遺囑，才能真正貫徹立遺囑人的想法，並且避免繼承人為了遺產對簿公堂？

民法規定預立遺囑的方式有五種：自書遺囑、公證遺囑、代筆遺囑、密封遺囑及口授遺囑，前三種是最常見的方式，筆者推薦最安全的方式是公證遺囑。最近法院判決裴先生的代筆遺囑無效，主因是遺囑見證人資格不符，茲將五種遺囑關係人的要求整理如下：

見證人資格不符也是經常發生的情況，主要是立遺囑人欠缺對法律的了解，也沒有專業人士的協助，因此通常會找親戚或親信擔任見證人，但是對於遺產繼承具有利害關係的人不能擔任見證人。法律限制未成年人、受監護或輔助宣告之人、繼承人及其配偶或其直系血親、受遺贈人及其配偶或其直系血親、公證人之受雇員工等都不能擔任見證人。

在台灣預立遺囑的比例仍是偏低，大部分的原因是「還沒有想好怎麼分配」。其實遺囑內容隨時可以調整，用新的遺囑取代舊的遺囑即可，因此，只要有一點想法，即便將來可能改變想法，至少要先有一份具有效力的遺囑，讓繼承人有所依循，也清楚知道財產在那裡，例如境外的財產、非登記性的財產（保險箱、珠寶貴金屬）及保險契約等。

立遺囑人生前若有購買國內的人壽保險，繼承人在辦理除戶時，可以請戶政事務所通報壽險公會，交由各保險公司清查後，通知保險受益人辦理理賠給付，或是直接向壽險公會申請被繼承人（死亡人）所有投保的清單，受益人再向各保險公司申請理賠。如果保險受益人不知道被繼承人有投保人壽保險的情況下，沒有申請保險理賠，除了權益受損，也失去被繼承人購買保險的本意，而這些未申請理賠的保險金就成為保險公司的收入。所以立遺囑人可以在遺囑中寫下保險清單，也可以避免有應申報遺產稅的保單（被繼承人＝要保人≠被保險人）漏報，國稅局要求補稅並處以罰鍰的情況發生。

筆者過去曾經有位客戶因為幼年時父母雙亡，五個兄弟姊妹都是由親叔叔扶養長大，叔叔為了照顧他們這五位侄子侄女，終身未娶妻生子。侄子們長大後知恩圖報，奉養叔叔悉心照顧。叔叔過世後留有遺產，但是這五位視如己出的侄子侄女，卻無法繼承叔叔的遺產，因為他們並不是叔叔的法定繼承人。如果時間可以重來，叔叔只要預立一份有效的遺囑，指定遺囑執行人，在叔叔身故後，完成遺產申報及納稅，再根據遺囑就可以將遺產遺贈給侄子侄女。

不論有沒有法定繼承人，每個人都應該自己主導遺產的分配，在不違反特留分的規定下分配遺產，避免在無遺囑的情況下，繼承人協議財產分配的過程中感情失和。建議預立公證遺囑，由公證人協助完成，可以避免不符合法律規定或見證人失格等問題產生。另外，遺囑要指定遺囑執行人，代理繼承人處理繼承事務，在辦理不動產繼承登記時，由遺囑執行人依據遺囑提出申請，將遺產過戶給繼承人或受遺贈人，就不需要會同全體繼承人共同處理。