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財政部臺北國稅局表示，為提供民眾正確報稅觀念，彙整以往年度納稅義務人綜合所得稅結算申報常見錯誤，說明如下：

一、免稅額申報錯誤：

依所得稅法規定，納稅義務人本人、配偶及受扶養直系尊親屬（父母、祖父母）年滿70 歲者，免稅額可增加 50% ；但申報扶養年滿 70 歲的兄弟姊妹或其他親屬（如叔、伯、舅等）仍僅適用一般免稅額。

二、誤報扶養親屬或其他親屬：

納稅義務人列報扶養超過 20 歲之子女須符合在學、身心障礙或無謀生能力者。如子女已超過 20 歲無工作、未在學、服役中子女或不符規定之其他親屬（如未同居一家之甥、姪或有經濟能力之親屬之子女）不可列報為扶養親屬。

三、夫妻合併或未合併申報錯誤：

所得年度無婚姻關係不可合併申報為夫妻，如 106 年 2 月結婚， 105 年度綜合所得稅結算申報不可列報配偶免稅額。另夫妻分居各自填寫一份申報書申報時，則應於申報書上註記夫妻分居。

四、誤申報扣除納稅義務人本人之學費：

教育學費特別扣除額，以納稅義務人就讀大專以上院校之子女每人每年得扣除25,000 元，但空中大學、專校及五專前三年、已接受政府補助者及納稅義務人本人、配偶、其他扶養親屬之學費都不得扣除。

五、保險費申報錯誤：

人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年最多可申報 24,000 元（實際發生的保險費未逹 24,000 元者，就其實際發生額扣除），但只能申報納稅義務人、 配偶、 受扶養直系親屬的保險費，兄弟姊妹或其他親屬的保險費不能申報扣除，且被保險人與要保人須在同一申報戶。

六、捐贈申報錯誤：

信眾到寺廟點光明燈、安太歲或參加法會等支出，因寺廟有提供服務，非屬捐贈性質，不得列報捐贈扣除額。

七、房貸利息申報錯誤：

購買自用住宅向金融機構借款所支付之利息，必須符合無出租、供營業或執行業務使用，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須於該址辦竣戶籍登記，以一戶一屋為限，每戶每年最多可申報 30 萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報。

該局提醒，綜合所得稅採自行申報制度，納稅義務人對申報內容應審慎核對申報資料是否完整正確，以免受罰。 

更新日期：106/04/27