羅友三專欄

【羅友三專欄】新版遺贈稅股票贈與如何更節稅?

新的遺產及贈與稅率已於510日由總統公布,12日正式生效,之後所發生的繼承案件,一律適用新的規定,遺產淨額5,000萬元以下課徵10%;超過5,000萬元以上未達1億元的部分課徵15%;超過1億元以上的部分課徵20%。贈與的部分,若民眾近期欲贈與財產給子女,可以將贈與財產立契日訂在512日生效之前,仍可以適用10%單一贈與稅率!

「不動產」及「股票」贈與日是以贈與契約立契日為認定標準,並應於贈與行為發生後30天內,向贈與人贈與當時的戶籍所在地稽徵機關申報贈與稅。因此,贈與不動產或股票的立契日可以約定在511日,只要在610日之前申報贈與稅,即可適用10%單一贈與稅舊制稅率,要特別注意610日星期六,非稽徵機關服務時間,必須提前至9日完成申報才行。

贈與不動產之前一定要先評估土地增值稅,避免省了贈與稅卻賠了土增稅。贈與「股票」比「不動產」反而簡單多了,股票只要考慮贈與時的股價或淨值,就可以計算出贈與價值及贈與稅。如果是屬於上市上櫃股票,贈與價值是以贈與日當天股票收盤價值計算,興櫃股票是以贈與日該證券最後成交價估算,未上市上櫃股票以公司淨值計算。所以贈與股票可以選擇在申報日前30天內,股價相對較低的日期為贈與日,就能達到節省贈與稅的目的。

股票贈與可以分「贈與母股」及「贈與孳息」,贈與母股是除了股票贈與,也包括股票將來所產生的股息或股利也一併贈與,若是遺產淨額已超過2億元以上,可以考慮將部分股票贈與子女,只要每年贈與淨額不超過2,500萬元,仍維持課徵10%贈與稅,還能降低遺產淨額,節省遺產稅。

直接贈與股票,股票未來所分配的股息股利由子女申報所得稅,如果子女已成年可以獨立申報,所得稅適用稅率低於父母親的適用稅率,還能達到節省所得稅的優點,而且子女可以運用這些累積的股息股利,再向父母購買財產,達到財產加速移轉的效果。

贈與孳息則是僅贈與股票每年所配發的股息或股利,股票本身並未移轉,贈與孳息的方式要透過信託來執行。假設林董信託1,300A金融股票,收盤價17元,每年平均配發1.2元現金股利為例,將5年信託期間的股利贈與子女,信託成立時課徵贈與稅,因為這5年所要配發的股利未知,遂以中華郵政一年期定期存款利率1%計算孳息,計算出贈與金額僅107萬元,仍在贈與免稅範圍內,實際上5年平均配發1.2元股利之下,子女取得780萬元股利。同樣是贈與現金780萬元要繳納56萬元贈與稅,所以股票族的富爸爸富媽媽,也可以善用股票信託節稅。


計算式

•      現值利率因子PVIF(1%,5)=0.9515

•      信託財產時價1,300,000x17=22,100,000

•      推算五年孳息22,100,000x(1-0.9515)=1,071,850

•      實際配發股息1,300,000x1.2x5=7,800,000

•      贈與稅(7,800,000-2,200,000)x10%=560,000